谈知识经济对历史成本原则的影响

，是建立在历史成本计价基础之上的会计所没有的、也无法反映的事项。兼并的频频发生，巨额商誉的出现，不能不说是对历史成本计价原则的又一挑战。
　　笔者认为，对那些采用历史成本计价原则已无法准确计量的资产及负债，可采用公允价值、现行成本、市场价格或可实现净值等其他计量模式，并建议加快发展公允价值会计。
　　（二）所谓公允价值会计，是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的一种会计模式。
　　公允价值的产生源于美国对金融工具的确认和计量问题的争论。自20世纪80年代以来，美国会计界和金融界一直对金融工具，特别是对衍生金融工具的确认、计量和披露问题争论不休。尽管金融工具的确认和计量问题至今尚未取得突破性进展，但对这些问题的讨论加深了人们对历史成本计量模式缺乏相关性的认识。在20世纪80年代，美国2000多家金融机构因从事金融工具交易而陷人财务困境，但建立在历史成本计量模式上的财务报告，在这些金融机构陷人财务危机之前，往往还显示着"良好"的经营业绩和"健康"的财务状况。许多投资者认为，以历史成本计价的财务报告不仅未能给金融监管部门和投资者发出预警信号，甚至还误导了投资者对这些金融机构的判断。为此，他们强烈呼吁美国财务会计准则委员会(FASB)重新考虑历史成本计量模式是否适合于金融机构。
　　1990年9月，美国证券交易管理委员会(SEC)主席理查德·C·布雷登首次提出应当以公允价值作为金融工具的计量属性。